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Subpart F Real-Time After Hours Pré-Market News Resumo das Cotações Flash Citação Gráficos Interativos Configuração Padrão Por favor note que uma vez que você fizer sua seleção, ela será aplicada a todas as futuras visitas à NASDAQ. Se, a qualquer momento, você estiver interessado em reverter para nossas configurações padrão, selecione a configuração padrão acima. Se você tiver alguma dúvida ou encontrar algum problema ao alterar suas configurações padrão, envie um e-mail para isfeedbacknasdaq. Por favor, confirme sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de cotação. Agora, essa será sua página de destino padrão, a menos que você altere sua configuração novamente ou exclua seus cookies. 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A corporação dos EUA fabrica widgets para vender na Europa. Para evitar impostos, a corporação pode vender os widgets a custo para sua subsidiária nas Ilhas Cayman. Como os itens são vendidos para a subsidiária de Cayman por custo, a empresa não obtém lucro. Em seguida, o CFC vende os widgets para sua subsidiária européia pelo preço de mercado, de modo que, quando a subsidiária européia a vende, ela não obtém lucros. Apenas a subsidiária de Cayman obtém lucro, mas não paga impostos. Para evitar esse tipo de cenário, os EUA aprovaram a Subparte F - Sociedades Estrangeiras Controladas. que estipula que qualquer rendimento ganho por um FCPB que não seja distribuído ou de outra forma tributado para o ano fiscal em que foi ganho seja considerado repatriado de forma construtiva e, portanto, pessoas dos EUA que incluam cidadãos, residentes e corporações domésticas. parcerias. propriedades. e os trusts dos EUA devem incluir a parcela proporcional de sua renda da CFC Subparte F em sua receita bruta. IRC 951 Quaisquer distribuições efetivas são excluídas se já tiverem sido contabilizadas pelo acionista, e incluir apenas a receita para a parte do ano em que a corporação se qualificar como CFC. Para evitar a dupla tributação. A subparte F aumenta a base de acionistas no estoque e quaisquer distribuições diminuem a base. Um CFC é considerado uma corporação estrangeira na qual as pessoas dos EUA detêm mais de 50% do poder total de voto ou valor das ações da empresa e que individualmente também possuem pelo menos 10 das ações com direito a voto do CFC. Essa regra é impedir que as empresas públicas de propriedade de muitos acionistas sejam afetadas pela regra. Portanto, se 20 acionistas têm um interesse igual em um CFC, então ele não está sujeito às regras da Subparte F. Acionista do CFC Um acionista dos EUA que deve declarar renda da Subparte F é definido como uma pessoa dos EUA, que detém 10 ou mais do poder de voto combinado da empresa estrangeira, seja direta, indireta ou construtivamente no último dia do exercício fiscal do CFC que detém o estoque por um período contínuo de 30 dias ou mais durante o ano fiscal do FCPB. Um acionista norte-americano de um CFC deve protocolar o Formulário 5471, Retorno de Informações de Pessoas dos EUA com relação a Certas Corporações Estrangeiras fornecendo informações sobre a entidade e suas subsidiárias (IRC 6038). A não apresentação do Formulário 5471 pode resultar em penalidades e redução do crédito fiscal estrangeiro. Informações também devem ser fornecidas sobre aquisições, reorganizações e disposições de interesses de propriedade do CFC durante o ano fiscal (IRC 6046). Um acionista da corporação nacional tem permissão para reivindicar um crédito de imposto estrangeiro por quaisquer impostos estrangeiros pagos pelo CFC sobre qualquer receita que seja distribuída ou atribuída ao acionista norte-americano. Uma corporação dos EUA possui 60 das ações de um CFC. A renda dos CFCs para o ano é de 100.000. Portanto, a corporação dos EUA deve reconhecer um dividendo construtivo de 60.000. A base do estoque era 400.000 antes do dividendo construtivo depois, é aumentada pela quantia do dividendo construtivo para um total de 460.000. A propriedade indireta é a propriedade de um CFC por meio de uma entidade estrangeira, seja uma corporação, parceria ou confiança. As regras de propriedade construtiva também geralmente se aplicam, na medida em que os percentuais de participação dos contribuintes relacionados são somados. Assim, se Alice possui 30 da corporação estrangeira e seu filho George possui 5, então Alice deve reconhecer um dividendo construtivo de 30 da renda dos CFCs, enquanto George deve reconhecer 5. Bill, por outro lado, também possui 5 do CFC, mas Como ele não está relacionado com nenhum dos outros acionistas, ele não precisa reconhecer um dividendo construtivo, uma vez que não possui, de forma construtiva, pelo menos 10 ações. Tipos de Subparte F Renda Subparte F renda não é qualquer renda, mas é caracterizada como renda com pouca ou nenhuma relação econômica com o país de incorporação de CFCs. A renda da subparte F inclui: receita de seguro, receita de empresa de base estrangeira, renda de fator de boicote internacional, suborno ilegal e renda derivada de um país estrangeiro 901, que são países que patrocinam o terrorismo ou não são reconhecidos pelos EUA, como Irã e Coréia do Norte. Receita de seguro é a renda obtida com o seguro de risco fora do país de incorporação do FCPB. A receita da empresa de base estrangeira (FBCI) é o tipo mais amplo de renda, pois inclui qualquer renda obtida sem conexão econômica com o país de sua organização e inclui 5 tipos específicos de FBCI: renda de holding estrangeira, empresa de base estrangeira (FBC). ) receita de vendas, receita de serviços FBC, receita de remessa do FBC, receita relacionada ao petróleo do FBC. Receita estrangeira de holding pessoal (FPHC) inclui: dividendos, juros, royalties, aluguéis e anuidades ganhos em excesso sobre perdas de vendas de propriedade ou trocas de ganhos líquidos em moeda estrangeira, a menos que ela esteja especificamente relacionada às necessidades de negócios do CFC pagamentos em vez de dividendos. A receita de vendas da FBC é obtida de vendas onde o CFC é desnecessário na geração da receita. Portanto, se uma corporação dos EUA vende estoque para um CFC na Europa, que então vende o estoque para a Ásia, então isso será considerado uma receita de vendas do FBC, já que não havia valor agregado ao enviá-lo para o CFC europeu. Se, por outro lado, o CFC agrega valor significativo ao estoque, então não seria considerado receita de vendas do FBC. Da mesma forma, a receita de serviços de FBC é a renda auferida pelo desempenho de serviços para ou em nome de uma pessoa relacionada que é realizada fora do país do CFC. Exceções de Renda da Subparte F Se o total do FBCI mais receita bruta de seguro para o ano fiscal for menor do que o menor de 5 de receita bruta ou 1 milhão, então uma exceção de minimis trata FBCI como 0. Por outro lado, se FBCI mais seguro bruto a renda excede 70 da renda bruta total, então toda a renda bruta é tratada como renda da Subparte F, a menos que o país estrangeiro imponha uma alíquota superior a 90 da alíquota máxima de imposto corporativo dos EUA sob o IRC 11. Como a alíquota máxima atual é 35 então a FBCI e a receita do seguro não serão consideradas como renda da Subparte F se o país estrangeiro avaliar pelo menos um imposto de 31,5 sobre essa receita. Investimento de lucros Os acionistas norte-americanos são tributados em sua parcela proporcional de ganhos CFC não distribuídos e não tributados que são investidos em propriedades nos Estados Unidos. O investimento nos EUA é considerado um dividendo considerado como tendo sido pago aos acionistas americanos. A propriedade nos EUA inclui propriedade real ou pessoal tangível nos Estados Unidos, obrigações de cidadãos norte-americanos, ações de corporações domésticas e o direito de usar uma patente, direitos autorais, invenção ou outra propriedade intelectual nos Estados Unidos. Portanto, se você, cidadão norte-americano, possui 50 do CFC que lhe emprestam 10.000, então deve reconhecer um dividendo construtivo de 5000, já que o CFC aumentou seu investimento nos EUA comprando uma nota americana a receber. Componentes de Renda de Distribuições de Dividendos Construtivos de Renda CFC Para evitar a dupla tributação, as distribuições de um CFC são atribuídas ao lucro e ao lucro (EampP) atribuíveis a aumentos nos investimentos imobiliários nos EUA que já foram tributados como dividendos construtivos da EampP. já foram tributados como renda da Subparte F, quaisquer distribuições remanescentes são então consideradas da EampP, que são tributadas. Dividendos construtivos aumentam a base de cotistas dos EUA nas ações do CFC, enquanto as distribuições do lucro anteriormente tributado diminuem a base. Um crédito de imposto estrangeiro indireto também está disponível para os acionistas dos EUA que possuem pelo menos 10 das ações com direito a voto do CFC e que incluíram a receita de dividendo construtiva da Subparte F em seus retornos. Um crédito fiscal indireto estrangeiro também pode estar disponível para a subparte F, atribuível a certas empresas estrangeiras de nível inferior. IRC 902 Um crédito fiscal indireto estrangeiro pode ser solicitado para impostos estrangeiros pagos por até 6 níveis inferiores de empresas estrangeiras: